请注意！进入2023年后，有五项企业所得税优惠政策过期！会计人员需要了解，千万不要搞错啦~下面为大家总结如下：

2023年1月起，过期政策有：

1.高新技术企业新购进设备一次性扣除、100%加计扣除

根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号） “高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。”

2.研发费用加计扣除比例提高至100%

相关政策主要内容：现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

3.中小微企业新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照一定比例扣除

《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）“中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。”

4.小型微利企业所得额100万以内的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税

《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）“一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。”

企业所得税税率总结如下：

（1）25%基本税率

（2）20%小型微利企业适用税率（适用条件：年度应纳税额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元；非限制和禁止行业；查账征收或核定征收均可享受优惠）

（3）15%

适用：

①国家重点扶持的高新技术企业，政策依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条；

对经认定的技术先进型服务企业，政策依据：《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）靠前条；

②自2021年1月日起至2025年12月31日止，对设在平潭综合实验区的符合条件的企业，政策依据：《财政部 税务总局关于延续福建平潭综合实验区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2021〕29号）靠前条、第五条；

③自2020年1月日起至2024年12月31日止，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，政策依据：《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）靠前条、第四条；

④西部地区鼓励类产业，政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第14号）靠前条《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2020年第23号）靠前条；

⑤中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业，政策依据：《财政部 税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号）靠前条、第四条

（4）10%

①国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业自2020年1月1日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，靠前年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第四条、第十条

②非居民企业非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

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