税收制度:简称税制,税收制度的概念可从广义和狭义两种角度理解。广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称,它包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、征收管理制度以及税务机关内部管理制度等。狭义的税收制度是指税收法律制度,主要是从税政管理的角度来研究税制。
税收制度的构成要素
税收制度的基本要素:纳税人、征税对象和税率
(1)纳税人:税法规定直接负有纳税义务的单位和个人,它规定了税款的直接承担者。
区别代扣代缴义务人:代扣代缴义务人直接负有扣缴税款的义务,应当按照税法规定代扣税款,并在规定期限内按期、足额地缴库。
(2)征税对象:也称征税客体,指对什么征税,即国家征税的标的物。征税对象规定了每一种税的征税界限,是一种税区别于另一种税的主要标志。
征税对象可以从质和量两方面进行划分,质的具体化是征税范围和税目;量的具体化是计税依据和计税标准,它们与税类、税种、税基、税源等共同补充和延伸了征税对象的功能并使其具体化。
(3)税率:是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例,是计算税额和税收负担的尺度,体现征税的程度,是税收制度的中心环节,是税收制度中最活跃、最有力的因素。
税率有3种类型,比例税率、累进税率、定额税率。
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税制要素有哪些
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