注会考试税法习题集训来啦！消费税法是CPA税法考试比较重要的一章，平均分值大约是10分。消费税可以命制各种题型。计算问答题一直是消费税考核分值比重最大的题型。下文整理了消费税相关客观题，一起来练习一下吧！

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考点一：消费税的纳税环节——注意与增值税的关系

（单选题）下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。（2018年）

A.高档手表

B.高档化妆品

C.卷烟

D.超豪华小汽车

【答案】C

考点二：“视为应税消费品的生产行为”的规定

（多选题）工业企业以外的单位和个人的下列行为中，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（ ）。

A.将外购的消费税非应税润滑液以应税润滑油对外销售的

B.将外购的已税鞭炮加价对外销售的

C.将外购的消费税低税率燃料油以高税率润滑油对外销售的

D.将外购的消费税高税率应税产品以低税率应税产品对外销售的

【答案】AC

【解析】工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

考点三：消费税的税目、税率

（单选题）下列商品属于消费税征收范围的是（）。（2019年）

A.酒精

B.溶剂油原料

C.高尔夫车

D.鞭炮药引线

【答案】B

【解析】溶剂油原料属于溶剂油征收范围。

考点四：计算消费税的销售额和销售量

（单选题）某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2021年12月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额74.58万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ ）万元。

A.5.13

B.6

C.6.6

D.7.72

【答案】C

【解析】应缴纳的消费税税额=74.58÷(1+13%)×10%=6.6（万元）。

考点五：消费税计税价格的核定

（单选题）某卷烟生产企业的A牌卷烟出厂价格为每标准条55元（不含增值税，下同），税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱（每标准箱250条），则该企业当期应纳的消费税为（ ）元。

A.3325200

B.2153700

C.2355000

D.1530000

【答案】A

【解析】某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）生产企业按照实际销售价格与核定的计税价格孰高的原则计税A牌卷烟计税价格=110×（1-29%）=78.1（元/条），属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税=300×150+78.1×300箱×250条/箱×56%=45000+3280200=3325200（元）。

考点六：委托加工应税消费品的计税规则

（单选题）甲企业为增值税一般纳税人，1月外购一批木材，取得增值税专用**注明金额50万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用**注明运费金额1万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。

A.2.62万元

B.2.67万元

C.2.89万元

D.2.95万元

【答案】D

【解析】组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率），本题要注意两点:一是材料成本的金额包括买价和运输费，材料成本=50+1=51（万元）；二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税=（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。

考点七：已纳消费税税额的扣除

（多选题）下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除应税消费品已纳消费税的有（）。

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

C.外购已税两轮摩托车改制的三轮摩托车

D.委托加工收回的已税高档手表加价出售

【答案】ABD

考点八：进口应税消费品消费税的计算

（单选题）某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（ ）万元。（2014年）

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】D

【解析】先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算靠前次组价。组成价格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）＞70元，适用比例税率为56%；之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。

考点九：消费税的纳税地点

（单选题）甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2022年1月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆（已收取对应的销售款）。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（ ）万元。（2014年改编）

A.295.86

B.381

C.407.55

D.450

【答案】C

【解析】纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的自产小汽车应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费属于价外费用，应看作含税收入，作价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税

=（300×18+300×2/1.13+120×18.5）×5%=407.55（万元）。

考点十：超豪华小汽车消费税的规定

（单选题）国内某汽车制造厂将一辆高档小轿车以140万元（不含增值税）的价格直接销售给国内某歌星，该小轿车生产环节消费税税率40%，则该厂应纳消费税（ ）万元。

A.56

B.70

C.78

D.86

【答案】B

【解析】该厂应纳消费税=140×（40%+10%）=70（万元）。

2022年注会考试时间是8月26-28日，以上为税法科目消费税相关客观题训练，习题练习的最终目的是让考生能够熟练运用所学知识，考生们最终还是要回归教材！预祝各位考生能在考试中取得理想的成绩！

注：以上习题选自刘颖老师《税法》习题班授课讲义

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