一、重点变化

今年相比去年优惠政策——实际税率从2.5%调整到5%。

旧政策：2021年1月1日—2022年12月31日，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

财税〔2019〕13号：第二条：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

新政策：2023年1月1日—2024年12月31日，不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、什么是小型微利企业

小型微利企业是指符合财政部、税务总局规定的可以享受小型微利企业所得税优惠政策的居民企业。

《公告》中所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

三、小型微利企业所得税优惠政策的办理程序

符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

四、其他优惠政策

2022年1月1日—2024年12月31日，对小型微利企业应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（政策依据：财政部 税务总局公告2022年第13号）。

总结：小微企业两项优惠政策之下，实际情况为不超过300万元的部分，均减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说实际税率均为5%。