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进口环节增值税的计算

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第二章 增值税法

【知识点】进口环节增值税的计算

进口环节增值税的计算

1.根据《增值税暂行条例》规定，进口货物使用组成计税价格计算应纳增值税，组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。进口货物应纳税额的计算公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

【注意】(1)进口环节按组价公式和适用税率直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款。(2)进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是常考不衰的形式。

2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格。

【注意】对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。

限值内跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口增值税、消费税。

注：以上注会考试知识点选自刘颖老师《注册会计师税法》授课讲义

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